Aufgrund des Urteiles des Bundesverfassungsgerichtes zur Verfassungswidrigkeit ungleicher Steuer-Bemessungswerte bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer vom 31.01.2007 wird die Besteuerung des Betriebsvermögens ab 2009 neu geregelt.

Für alle Vermögensarten gilt ein einheitlicher Bewertungsmaßstab: Gemeiner Wert (Verkehrswert)

Um die Unternehmensnachfolge zu erleichtern, wird inländisches Betriebsvermögen begünstigt. Gleichzeitig werden die persönlichen Freibeträge erhöht (Ehegatten 500 TEUR, Kinder 400 TEUR). Zur Gegenfinanzierung werden die Tarife in den Steuerklassen II und III erhöht.
Bis Ende 2009 wurden Schenkungen der letzten 10 Jahre innerhalb der 10 Jahresfrist immer voll berücksichtig, jetzt nur noch pro rata temporis (Abschmelzung).

Die Bewertung erfolgt einheitlich für alle Rechtsformen mit dem Verkehrswert. Für die Ermittlung des Verkehrswertes können Verkäufe unter fremden Dritten, Ertragswertverfahren (z.B: AWH Standard) sowie andere anerkannte außersteuerliche Verfahren herangezogen werden. Als Mindestbemessungsgrundlage dient der Substanzwert (Summe aller einzelnen Wirtschaftsgüter abzüglich Schulden).

Für die Begünstigung von inländischem Betriebsvermögen gibt es 2 Optionen:

Optionen	1. Regelverschonung	2. Optionsverschonung
	Kein Antrag nötig	Kein Antrag nötig
Sofort fällige Steuer	15%	keine
Begünstigung/ Verschonungsabschlag	85%	100%
Verwaltungsvermögen	bis zu 50%	bis zu 10%
Lohnsummer	400% in 5 Jahren nur anteiliger Wegfall	700% in 7 Jahren nur anteiliger Wegfall
Ausnahme Kleinbetriebe	bis zu 20 Mitarbeitern keine Einhaltung der Lohnsummer erforderlich	bis zu 20 Mitarbeitern keine Einhaltung der Lohnsummer erforderlich
Behaltensfrist	5 Jahre nur anteiliger Wegfall	5 Jahre nur anteiliger Wegfall
Geltender Abzugsbetrag von 150.00 Euro	Ab Betreibsvermögen von 1 Mio EUR  Voll / > 1 Mio EUR und < 3 Mio EUR anteilig / ab 3 Mio EUR entfällt er / erwerbs- und erwerberbezogen nur 1 x in 10 Jahren	Kein Ansatz

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